Prowadzenie działalności gospodarczej przez lekarza wiąże się z licznymi obowiązkami księgowymi i podatkowymi. Niezależnie od tego, czy lekarz prowadzi jednoosobową praktykę, czy zarządza większym gabinetem, znajomość podstawowych zasad księgowości jest kluczowa dla zapewnienia zgodności z przepisami oraz optymalizacji kosztów. Dowiesz się, jakie formy opodatkowania są dostępne dla lekarzy, które wydatki można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów oraz jakie obowiązki księgowe muszą spełniać.
Formy opodatkowania działalności lekarza
Lekarze prowadzący działalność gospodarczą mogą wybrać jedną z następujących form opodatkowania:
1. Skala podatkowa (12% i 32%)
- Opłacalna przy niższych dochodach.
- Możliwość korzystania z kwoty wolnej od podatku (do 30 000 zł rocznie).
- Opcja rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
2. Podatek liniowy (19%)
- Prosta stawka podatkowa niezależna od wysokości dochodu.
- Korzystna dla lekarzy osiągających wysokie dochody.
- Brak możliwości skorzystania z kwoty wolnej od podatku i ulg rodzinnych.
3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
- Stawka wynosi 14% dla usług związanych z ochroną zdrowia.
- Brak możliwości uwzględnienia kosztów uzyskania przychodów.
- Prostsza ewidencja księgowa, idealna dla mniejszych praktyk lekarskich.
4. Karta podatkowa
- Przeznaczona dla najmniejszych praktyk lekarskich.
- Stała kwota podatku niezależna od dochodów.
- Ograniczona dostępność – wymaga spełnienia szczególnych warunków.
Koszty uzyskania przychodów – co można odliczyć?
Prawidłowe rozliczenie kosztów pozwala zmniejszyć podstawę opodatkowania. Oto najczęściej występujące koszty w działalności lekarskiej:
| Forma opodatkowania | Zalety | Wady |
|---|---|---|
| Skala podatkowa (12% i 32%) |
- Opłacalna przy niższych dochodach. - Kwota wolna od podatku (30 000 zł). - Możliwość rozliczenia z małżonkiem. |
- Wyższa stawka przy większych dochodach. - Konieczność prowadzenia pełnej dokumentacji. |
| Podatek liniowy (19%) |
- Prosta stawka niezależna od dochodów. - Korzystna dla wysokich dochodów. |
- Brak kwoty wolnej od podatku. - Brak ulg rodzinnych. |
| Ryczałt (14%) |
- Prosta księgowość. - Korzystna przy niskich kosztach prowadzenia działalności. |
- Brak możliwości odliczenia kosztów. - Ograniczenia w zakresie przychodów. |
| Karta podatkowa |
- Stała kwota podatku niezależna od dochodu. - Prosta forma rozliczeń. |
- Dostępna tylko dla najmniejszych praktyk. - Wymaga spełnienia określonych warunków. |
Przykład rozliczenia podatkowego lekarza
Lekarz prowadzący prywatną praktykę w 2024 roku osiągnął przychody w wysokości 400 000 zł. Po analizie form opodatkowania zdecydował się na podatek liniowy (19%), który pozwolił mu zaoszczędzić w porównaniu do skali podatkowej.
Odliczone koszty:
| Rodzaj wydatku | Kwota (zł) |
|---|---|
| Wynajem gabinetu | 36 000 |
| Zakup sprzętu medycznego | 50 000 |
| Ubezpieczenie OC | 3 000 |
| Telefon i internet | 2 400 |
Łączne koszty wyniosły 91 400 zł. Po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów lekarz obniżył podstawę opodatkowania do 308 600 zł, co skutkowało niższym podatkiem do zapłaty.
Najważniejsze obowiązki księgowe lekarza
-
Prowadzenie Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR)
- Dotyczy lekarzy rozliczających się według skali podatkowej lub podatku liniowego.
- Ewidencjonowanie przychodów, kosztów oraz dokumentów księgowych.
-
Ewidencja przychodów (ryczałt)
- Lekarze korzystający z ryczałtu prowadzą uproszczoną ewidencję przychodów.
-
Faktury i rachunki
- Wystawianie faktur za usługi medyczne.
- Przechowywanie faktur i rachunków przez wymagany okres (5 lat).
-
Podatek VAT
- Usługi medyczne świadczone przez lekarzy są zwolnione z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 19 ustawy o VAT).
- Zakup sprzętu lub materiałów podlega standardowej stawce VAT.
-
Deklaracje i rozliczenia podatkowe
- Terminowe składanie deklaracji PIT lub CIT.
- Płatności zaliczek na podatek dochodowy zgodnie z obowiązującymi terminami.
prowadzenie ksiąg handlowych zgodnie z ustawą o rachunkowości.
uproszczoną księgowość dla małych firm
rozliczenia ryczałtowe dostosowane do potrzeb klienta.
kompleksowa obsługa kadrowo-płacowa.
wsparcie przy zakładaniu i rejestracji działalności gospodarczej.
