Procedura OSS (One Stop Shop) to uproszczony system rozliczania podatku VAT od sprzedaży towarów i usług dla konsumentów w krajach Unii Europejskiej. Dzięki niemu przedsiębiorca nie musi rejestrować się dla celów VAT w każdym państwie członkowskim, do którego sprzedaje. Wystarczy złożyć jedną deklarację OSS w kraju siedziby.
Kiedy stosuje się procedurę OSS?
Procedura OSS ma zastosowanie, gdy przedsiębiorca:
prowadzi sprzedaż wysyłkową towarów B2C (do konsumentów) w UE,
świadczy usługi elektroniczne, telekomunikacyjne, nadawcze dla osób fizycznych w UE,
przekroczy roczny próg sprzedaży na rzecz konsumentów z innych państw UE w wysokości 10 000 euro netto (ok. 42 000 zł).
Korzyści OSS
Jedna deklaracja VAT dla całej UE.
Brak konieczności rejestracji w każdym kraju członkowskim.
Uproszczenie rozliczeń i spójność dokumentacji.
Ograniczenia OSS
OSS obejmuje wyłącznie transakcje B2C.
Nie można odliczać podatku VAT naliczonego – odliczenia rozlicza się w krajowej deklaracji VAT.
Konieczność prowadzenia szczegółowej ewidencji sprzedaży (10 lat).
| Kryterium | Procedura OSS | Rejestracja w każdym kraju UE |
|---|---|---|
| Deklaracja VAT | Jedna deklaracja kwartalna w kraju siedziby | Osobna deklaracja w każdym państwie członkowskim |
| Obsługa VAT | Wszystkie stawki VAT rozliczane centralnie | Różne deklaracje i systemy podatkowe |
| Koszty administracyjne | Niskie – brak obowiązku rejestracji zagranicznej | Wysokie – rejestracje i obsługa w wielu krajach |
Jak się zarejestrować i rozliczać VAT w OSS?
Zgłoszenie rejestracyjne dokonuje się w urzędzie skarbowym właściwym dla podatnika (np. w Polsce – Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście).
Składa się kwartalne deklaracje OSS, do końca miesiąca po zakończeniu kwartału.
VAT wpłaca się w euro na rachunek organu podatkowego państwa członkowskiego identyfikacji, który przekazuje środki dalej.
Przykład praktyczny – rozliczenie sprzedaży w procedurze OSS
Firma eShop z siedzibą w Poznaniu sprzedaje towary konsumentom (B2C) w Niemczech i Francji. W 2. kwartale 2025 r. przekroczyła próg 10 000 EUR sprzedaży na rzecz konsumentów z innych państw UE, więc rozlicza VAT w procedurze OSS w Polsce.
Założenia:
- Sprzedaż do Niemiec (DE): 20 000 EUR, właściwa stawka VAT: 19%.
- Sprzedaż do Francji (FR): 15 000 EUR, właściwa stawka VAT: 20%.
- Państwo członkowskie identyfikacji OSS: Polska (deklaracja kwartalna składana do końca miesiąca po kwartale).
| Kraj konsumpcji | Podstawa opodatkowania (EUR) | Stawka VAT | VAT należny (EUR) |
|---|---|---|---|
| Niemcy (DE) | 20 000 | 19% | 3 800 |
| Francja (FR) | 15 000 | 20% | 3 000 |
| Razem do zapłaty w deklaracji OSS | 35 000 | — | 6 800 |
Kroki rozliczenia:
- Firma eShop wykazuje w kwartalnej deklaracji OSS (w Polsce) sprzedaż wg krajów konsumpcji: DE i FR.
- W deklaracji podaje stawki VAT właściwe dla danego kraju (19% i 20%).
- Wpłaca łącznie 6 800 EUR na rachunek właściwego urzędu skarbowego w Polsce (państwo identyfikacji).
- Polski organ przekazuje VAT do Niemiec i Francji – brak rejestracji do VAT w DE/FR.
Ważne uwagi:
- Faktury dla konsumentów wystawia się z VATem kraju konsumpcji (DE/FR), ale rozliczenie następuje zbiorczo w polskiej deklaracji OSS.
- Podatek naliczony (zakupy) nie jest odliczany w OSS – rozlicza się go w krajowej deklaracji VAT.
- Ewidencję sprzedaży w OSS należy przechowywać 10 lat i móc udostępnić na żądanie organów.
prowadzenie ksiąg handlowych zgodnie z ustawą o rachunkowości.
uproszczoną księgowość dla małych firm
rozliczenia ryczałtowe dostosowane do potrzeb klienta.
kompleksowa obsługa kadrowo-płacowa.
wsparcie przy zakładaniu i rejestracji działalności gospodarczej.
