Sponsoring to popularna forma wsparcia finansowego, która przynosi korzyści zarówno sponsorom, jak i sponsorowanym podmiotom. Jest to szczególnie powszechne w sporcie, kulturze, edukacji oraz wydarzeniach charytatywnych. Jednak sponsoring nie jest tylko aktem filantropii – ma również swoje konsekwencje podatkowe, które warto znać.
Czym jest sponsoring?
Sponsoring to umowa, w której jedna strona (sponsor) przekazuje środki finansowe, usługi lub produkty na rzecz drugiej strony (sponsorowanego), w zamian za określone korzyści marketingowe lub wizerunkowe. W praktyce oznacza to, że sponsor może oczekiwać od sponsorowanego promowania jego marki, produktów lub usług, np. poprzez umieszczenie logo sponsora na strojach sportowych, materiałach promocyjnych, czy w trakcie wydarzeń.
Podstawą prawną dla sponsoringu są ogólne przepisy prawa cywilnego, a dokładniej umowa o świadczenie usług, zgodnie z Kodeksem cywilnym (Dz.U. 1964 nr 16 poz. 93, ze zm.). Sponsoring jest różny od darowizny, ponieważ w jego ramach obie strony mają wzajemne zobowiązania i korzyści.
Korzyści z sponsoringu dla przedsiębiorców
Sponsoring to nie tylko sposób na wsparcie społeczności lokalnej, sportowców czy artystów, ale również skuteczne narzędzie marketingowe, które przynosi wymierne korzyści dla przedsiębiorców:
- Promocja marki: Sponsoring pozwala na zwiększenie rozpoznawalności marki poprzez jej eksponowanie w mediach, na wydarzeniach i w materiałach promocyjnych sponsorowanego podmiotu.
- Budowanie wizerunku: Firmy, które angażują się w sponsoring, mogą budować wizerunek odpowiedzialnego społecznie przedsiębiorstwa, co przyciąga klientów i partnerów biznesowych.
- Wzrost sprzedaży: Sponsoring może prowadzić do zwiększenia zainteresowania produktami lub usługami sponsora, co bezpośrednio przekłada się na wzrost sprzedaży.
- Networking: Współpraca z różnymi podmiotami sponsorowanymi daje przedsiębiorcom możliwość nawiązania nowych kontaktów biznesowych i wejścia na nowe rynki.
Sponsoring a koszty uzyskania przychodu
Jednym z najważniejszych aspektów sponsoringu z perspektywy podatkowej jest możliwość zaliczenia wydatków na sponsoring do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), kosztem uzyskania przychodu są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków wymienionych w art. 16 ustawy o CIT i art. 23 ustawy o PIT.
Wydatki na sponsoring mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem, że istnieje związek między tymi wydatkami a przychodami firmy. Oznacza to, że sponsoring, który jest częścią strategii marketingowej firmy i ma na celu promocję marki lub produktów, może zostać odliczony od dochodu.
Warunki uznania wydatków na sponsoring za koszty uzyskania przychodu
Aby wydatki na sponsoring mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, muszą spełniać określone warunki:
- Związek z działalnością gospodarczą: Wydatki na sponsoring muszą być bezpośrednio związane z działalnością firmy i mieć na celu osiągnięcie przychodów. Sponsoring, który nie ma związku z działalnością firmy, np. finansowanie prywatnych wydarzeń, nie może być uznany za koszt uzyskania przychodu.
- Umowa sponsoringowa: Sponsoring powinien być potwierdzony umową, która dokładnie określa świadczenia obu stron. Umowa powinna zawierać informacje o zakresie i formie promocji sponsora oraz o wysokości świadczeń sponsorowanego.
- Dowody wydatków: Wszystkie wydatki na sponsoring muszą być udokumentowane fakturami, rachunkami lub innymi dowodami księgowymi, które potwierdzają ich poniesienie i związek z działalnością gospodarczą.
Podatek VAT a sponsoring
Sponsoring podlega również opodatkowaniu VAT. W przypadku, gdy sponsorowany świadczy na rzecz sponsora usługi promocyjne, są one opodatkowane stawką VAT odpowiednią dla danej usługi. Sponsorowany musi wystawić fakturę VAT, na której wykazana będzie wartość usług świadczonych na rzecz sponsora.
Dla sponsora VAT naliczony z faktury za usługi promocyjne może być odliczony jako podatek naliczony, o ile wydatki te mają związek z prowadzoną działalnością gospodarczą opodatkowaną VAT.
