Podatek od towarów i usług (VAT) jest jednym z najważniejszych elementów systemu podatkowego w Polsce. W ramach przepisów VAT istnieje specjalna procedura opodatkowania marży, która może być korzystna dla niektórych przedsiębiorców.
Czym jest VAT marża?
VAT marża to specjalny sposób rozliczania podatku VAT, który polega na opodatkowaniu jedynie marży, czyli różnicy między ceną sprzedaży a ceną nabycia towaru lub usługi, zamiast całej wartości transakcji. Procedura ta ma zastosowanie w szczególnych przypadkach, głównie przy sprzedaży towarów używanych, dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich oraz antyków.
Podstawa prawna dla opodatkowania marży znajduje się w ustawie o VAT z dnia 11 marca 2004 r. (Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535, ze zm.), a dokładniej w art. 120 tej ustawy. Przepisy te mają na celu ułatwienie handlu towarami używanymi i zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu tych samych towarów.
Jak działa VAT marża?
Przy standardowym rozliczaniu VAT podatek naliczany jest od całej wartości sprzedaży towaru lub usługi. W przypadku VAT marża podatek nalicza się jedynie od marży, czyli od różnicy między ceną, za którą przedsiębiorca nabył towar, a ceną, za którą go sprzedaje.
Jeśli stawka VAT wynosi 23%, podatek VAT do zapłaty wyniesie:
5 000 zł x 23% = 1 150 zł.
Podatek VAT nie jest naliczany od całej kwoty 25 000 zł, co mogłoby wynosić 5 750 zł, lecz tylko od marży, co jest korzystniejsze dla przedsiębiorcy.
Kto może skorzystać z procedury VAT marża?
Z procedury VAT marża mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy spełniają określone warunki, m.in.:
- Sprzedawcy towarów używanych: Procedura VAT marża jest szczególnie popularna w branży motoryzacyjnej (sprzedaż używanych samochodów), ale także w handlu meblami, elektroniką czy odzieżą.
- Sprzedawcy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków: Artyści, galerie sztuki oraz kolekcjonerzy mogą skorzystać z tej procedury, co pozwala na korzystniejsze opodatkowanie sprzedaży.
- Biura podróży: W przypadku świadczenia usług turystycznych, gdzie biuro podróży działa jako pośrednik, VAT marża może być również stosowana.
Aby skorzystać z tej procedury, przedsiębiorca musi kupić towar od osoby fizycznej, która nie jest podatnikiem VAT (np. osoba prywatna), lub od przedsiębiorcy, który sprzedał towar bez naliczenia VAT (np. sprzedaż zwolniona z VAT).
Księgowanie VAT marża
Przedsiębiorcy korzystający z procedury VAT marża muszą pamiętać o odpowiednim księgowaniu transakcji. Faktury wystawiane w ramach procedury VAT marża muszą zawierać informację „procedura marży – towary używane”, „procedura marży – dzieła sztuki” lub odpowiednią inną notację, która jasno wskazuje na zastosowanie tej procedury.
Podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji transakcji, które są objęte procedurą VAT marża. Ewidencja ta musi zawierać wszystkie dane pozwalające na określenie podstawy opodatkowania, czyli wysokości marży.
