W 2025 roku ma wejść w życie nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), która wprowadza długo oczekiwane przez przedsiębiorców rozwiązanie – kasowy PIT. To nowa, dobrowolna forma rozliczeń, skierowana przede wszystkim do małych przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą.
Czym jest Kasowy PIT?
Kasowy PIT to metoda rozliczania przychodów i kosztów uzyskania przychodów, która umożliwia przedsiębiorcom opodatkowanie przychodów dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty od kontrahenta. Oznacza to, że przedsiębiorcy wystawiając fakturę za sprzedany towar lub wykonaną usługę i nie otrzymując zapłaty za powstałą należność nie będą musieli płacić podatku dochodowego od tych kwot. Podobnie jest z kosztami – mogą one być uwzględniane dopiero po ich rzeczywistym poniesieniu, czyli po dokonaniu płatności za otrzymane towary lub usługi.
Dla kogo jest Kasowy PIT?
Kasowy PIT został zaprojektowany z myślą o małych przedsiębiorcach, którzy prowadzą działalność gospodarczą na niewielką skalę. Mogą z niego skorzystać przedsiębiorcy, którzy:
- Prowadzą działalność gospodarczą samodzielnie: Oznacza to, że Kasowy PIT nie jest dostępny dla firm prowadzonych w formie spółek, np. spółki cywilnej czy jawnej.
- Nie przekroczyli limitu przychodów: Przychody z działalności gospodarczej w poprzednim roku podatkowym nie mogą przekroczyć równowartości 250 tys. euro.
- Rozpoczynają działalność: Nowi przedsiębiorcy, którzy dopiero zaczynają swoją przygodę z biznesem, również mogą wybrać Kasowy PIT.
Zalety Kasowego PIT
Kasowy PIT ma kilka istotnych zalet, które mogą znacząco poprawić płynność finansową małych firm. Przede wszystkim, przedsiębiorcy płacą podatek dochodowy dopiero po faktycznym otrzymaniu zapłaty za towar lub usługę, co eliminuje ryzyko płacenia podatku od niezapłaconych faktur. Dodatkowo, koszty uzyskania przychodów mogą być rozliczane w momencie ich faktycznego poniesienia, co pozwala na lepsze zarządzanie finansami firmy. Kasowy PIT jest szczególnie korzystny dla małych firm, które często borykają się z problemem zatorów płatniczych. Dzięki temu rozwiązaniu przedsiębiorcy nie będą musieli opłacać podatku dochodowego od kwot, których jeszcze nie otrzymali.
Zasady stosowania Kasowego PIT
Wprowadzenie Kasowego PIT będzie wiązało się z koniecznością przestrzegania kilku kluczowych zasad:
- Dobrowolność wyboru: Przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać z Kasowego PIT, muszą złożyć odpowiednie oświadczenie w urzędzie skarbowym do 20 lutego roku podatkowego. W przypadku nowych firm oświadczenie to należy złożyć do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu rozpoczęcia działalności.
- Dwuletni limit rozliczenia przychodu: Jeżeli przedsiębiorca nie otrzyma zapłaty od kontrahenta w ciągu dwóch lat od wystawienia faktury, będzie musiał rozliczyć przychód z tej transakcji najpóźniej po upływie tego terminu.
- Brak zastosowania do transakcji z podmiotami powiązanymi: Kasowy PIT nie może być stosowany w rozliczeniu transakcji z podmiotami powiązanymi, co ma na celu zapobieganie mogącym powstać nadużyciom podatkowym.
- Ograniczenie do transakcji B2B: Kasowy PIT dotyczy tylko transakcji pomiędzy przedsiębiorcami (B2B) i tylko tych udokumentowanych fakturami wystawionymi w terminie zgodnym z przepisami.
Wyjątki od Kasowego PIT
Kasowy PIT nie znajdzie zastosowania we wszystkich przypadkach. Przede wszystkim nie może być stosowany do transakcji z podmiotami powiązanymi, co ma zapobiegać ewentualnym nadużyciom podatkowym. Dodatkowo, przychody z odpłatnego zbycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych będą rozliczane metodą memoriałową. Te wyjątki mają na celu zapewnienie przejrzystości rozliczeń podatkowych oraz ograniczenie możliwości manipulacji finansowych.
